INSTITUTO TEGNOLOGICO DE CHILPANCINGO

MATERIA: AUDITORIA PARA EFECTOS FINANCIEROS

UNIDAD 1

MAESTRA: PAULA ADRIANA LEYVA ALARCON

INTEGRANTES DEL EQUIPO:

BUENO MENDOZA VIANEYDA

GARCIA ABARCA VIRIDIANA

NAVA AVILA EDER URIEL

PERALTA ADAME RUTH YARETZI

ROMERO GUTIERREZ TONANTZI DE MONSERRAT

TAPIA LOPEZ EUSEBIA

VARGAS CASTRO FRANCINELY

TEMARIO

Unidad I Estudio y evaluación del control interno 

1.1 Investigación de las características generales y particulares de la empresa 

1.2 Elaboración del organigrama funcional y departamental

1.3 Identificación de operaciones básicas

1.4 Investigación de las funciones básica de puestos que intervienen en operaciones básicas 

1.5 Elaboración de diagrama de flujo de control interno de las operaciones básicas 

1. Ingresos 
2. Cobro 
3. Compras
4. Pagos
5. Producción  

1.6 Requisitos básicos del control interno

1.7 Valuación del control interno

1.8 Informe de observaciones y sugerencias de mejora al control interno 

1.1 Investigación de las características generales y particulares de la empresa

 Cuentan con recursos humanos, de capital, técnicos y financieros

* Realizan actividades económicas referentes a la producción, distribución de bienes y servicios que satisfacen necesidades humanas.
* Combinan factores de producción a través de los procesos de trabajo, de las relaciones técnicas y sociales de la producción.
* Planean sus actividades de acuerdo a los objetivos que desean alcanzar.
* Son una organización social muy importante que forman parte del ambiente económico y social de un país.
* Son un instrumento muy importante del proceso de crecimiento y desarrollo económico y social.
* Para sobrevivir debe de competir con otras empresas, lo que exige: modernización, racionalización y programación.
* El modelo de desarrollo empresarial reposa sobre las nociones de riesgo, beneficio y mercado.
* Es el lugar donde se desarrollan y combinan el capital y el trabajo, mediante la administración, coordinación e integración que es una función de la organización.
* La competencia y la evolución industrial promueven el funcionamiento eficiente de la empresa.
* Se encuentran influenciadas por todo lo que suceda en el medio ambiente natural, social, económico y político, al mismo tiempo que su actividad repercute en la propia dinámica social.

Empresa Privada
La empresa privada es una organización económica que representa la base del capitalismo y se forma con aportaciones privadas de capital. Sus principales características son:

1.	Los particulares invierten capital con el fin de obtener ganancias.
2.	La toma de decisiones se realiza según el objetivo de la ganancia considerando los riesgos y el mercado al cual se dirige la producción.
3.	Los empresarios deben evaluar la competencia y realizar lo prioritario de acuerdo al principio de racionalidad económica.
4.	Los medios de producción pertenecen a los empresarios capitalistas.
5.	Se contratan obreros a los cuales les paga un salario. Empresa Pública La empresa pública es una organización económica que se forma con la aportación de capitales públicos o estatales debido a la necesidad de intervención del Estado en la economía, con el objeto de cubrir actividades o áreas en las cuales los particulares no están interesados en participar porque no se obtienen ganancias. El Estado crea empresas con el fin de satisfacer necesidades sociales e impulsar el desarrollo socioeconómico. Algunas características de estas empresas son: 1. El Estado invierte capital con el fin de satisfacer necesidades sociales. 2. La finalidad de las empresas no es obtener ganancias sino satisfacer necesidades sociales, aunque no deben perder de vista el principio de racionalidad económica. 3. Muchas de estas empresas no tienen competencia por lo cual forman verdaderos monopolios. 4. Se ubican principalmente en el sector servicios, especialmente en la infraestructura económica. 5. El Estado toma las decisiones económicas volviéndose un auténtico empresario. 6. Estas empresas contratan obreros asalariados a quienes se les pagan salarios.

Empresas Mixtas
Las empresas mixtas son aquellas que se forman con la fusión de capital público y privado, la forma de asociación puede ser muy diversa, en algunos casos el capital público puede ser mayoritario, en otros es el capital privado el mayoritario, asimismo, la proporción en que se combinen los capitales puede ser muy diversa.

Estas clasificaciones de empresas que se han explicado son las más importantes aunque existen algunas otras entre las que destacan:

	De acuerdo con la actividad económica que realicen: industriales, agrícolas, ganaderas, pesqueras, manufactureras, mineras, bancarias, comerciales, educativas, etc.
	De acuerdo con la competencia que enfrenten pueden ser: competitivas, oligopolísticas o monopolios.
	Si se dedican a la producción o a la distribución pueden ser: productivas, manufactureras, comerciales con venta al detalle y mayorista o distribuidoras.
	De acuerdo con su organización y administración: puede ser individual si tiene un solo propietario o colectiva si tiene varios.
	De acuerdo con el tipo de bienes que producen: a) Productoras de bienes de consumo no duradero b) Productoras de bienes de consumo duradero  c) Productoras de materias primas d) Productoras de bienes de capital o de producción e) De servicios

1.2 Elaboración del organigrama funcional y departamental

Organigramas:

Un organigrama representa en forma gráfica las principales funciones y líneas de autoridad de una empresa en un momento dado. Existen diversos criterios para fijar el nombre con que se designan las gráficas en las que se representa la estructura de un organismo social.

Pasos para elaborar un organigrama:

1. Elaborar una lista de funciones y subfunciones probables;
2. Compararla con una lista de comprobación;
3. Preparar cuadros o plantillas, y
4. Diseñar el organigrama.

Todo organigrama debe contener los siguientes datos: título o descripción condensada de las actividades, fecha de formulación, nombre del responsable de elaboración, aprobación, explicación de líneas y símbolos especiales.

Los organigramas pueden ser clasificados en tres tipos, de acuerdo con su:

a) Contenido	Estructurales. Tiene por objeto la representación de los órganos que integran el organismo social. Funcionales. Indican en el cuerpo de la gráfica, además de los órganos, las funciones principales que éstos realizan. De integración de puestos. Señalan en cada órgano, los diferentes puestos establecidos, así como el número de puestos existentes y requeridos.
b) Ambito de aplicación	Generales. Representan sólo a los órganos principales de la empresa y sus interrelaciones. Específicos. Ofrecen mayor detalle sobre determinados aspectos de la organización de una unidad o área de la empresa.
c) Presentación	Vertical. Es el que muestra la jerarquía orgánica en sus diferentes niveles desde el más alto hasta el más bajo. Horizontal. Se aprecia y se interpreta de izquierda a derecha más bien que de arriba hacia abajo. Mixtos. Se representa la estructura de una empresa utilizando combinaciones verticales y horizontales. De bloque. Tienen la particularidad de representar un mayor número de unidades en espacios reducidos. Circular. Se sitúa al ejecutivo en el centro de un círculo con líneas horizontales de la gráfica vertical, formando una serie de círculos concéntricos alrededor del ejecutivo jefe.

1.3 Identificación de operaciones básicas

Producción

Formula y desarrolla los métodos más adecuados para la elaboración del producto al suministrar y coordinar los trabajadores, el equipo, las instalaciones, los materiales y las herramientas requeridas.

Las operaciones son el proceso de transformar insumos en productos y servicios útiles y por consiguiente, agregarle valor a una entidad; esto constituye virtualmente la función primaria de cualquier organización.

Funciones

1. Ingeniería de producto (cf. Ingeniería de Producción)
2. Ingeniería de planta
3. Ingeniería industrial
4. Fabricación (Manufactura)
5. Libro diario
6. Ingreso de datos
7. Consulta por pantalla
8. Plan de cuenta
9. Planeación y control de la producción
10. Logística
11. Control de acceso

Mercadotecnia y ventas 

Reúne los factores y hechos que influyen en el mercado para crear lo que el consumidor quiere, desea y necesita, distribuyéndolo de tal forma que esté a su disposición en el momento oportuno, en la forma y cantidad correctas, en el lugar preciso y al precio adecuado.

Funciones

1. Gestión de la Mercadotecnia (e.g. campañas de marketing; cf. Marketing)
2. Investigación de mercados
3. Planeación y desarrollo de producto
4. Diseño de la Plaza o punto de venta
5. Precio
6. Promoción de ventas
7. Distribución (cf. Canal de distribución) y Logística (Logística Externa)
8. Ventas
9. Comunicación (Publicidad)

Finanzas

Obtención de fondos y del suministro del capital necesario que se utiliza en el funcionamiento de la empresa (se incluye las Finanzas corporativas).

Funciones

1. Financiamiento
2. Planificación financiera (cf. Planeación)
3. Relaciones financieras
4. Tesorería
5. Obtención de recursos
6. Inversiones (cf. Inversión)
7. Gestión de las relaciones con inversionistas

Contabilidad

Las funciones contables controlan la parte que tiene que ver con los inventarios, costos, registros, balances, estados financieros y las estadísticas empresariales (cf. Contabilidad).

Funciones

1. Inventarios (e.g. Valuación de inventarios)
2. Costos (cf. Coste y Contabilidad de costos)
3. Registros
4. Balances
5. Elaboración de los Estados financieros
6. Estadísticas empresariales (cf. Estadística)

Capital Humano

Conseguir y conservar un grupo humano de trabajo, cuyas características vayan de acuerdo con los objetivos de la empresa (cf. Capital Humano).

Funciones

1. Contratación y empleo (Reclutamiento y selección)
2. Capacitación y desarrollo del personal
3. Sueldos y salarios acordes (cf. Sueldo)
4. Motivación del personal
5. Relaciones laborales
6. Servicios y Prestaciones
7. Higiene y seguridad (cf. Salud laboral, Equipo de protección individual)
8. Planeación de Capital Humano
9. Instalaciones acorde a los objetivos de dicha empresa

Legal

Esta función básica tiene como propósito principal proveer soporte legal (o jurídico) a la empresa como entidad y a sus operaciones.

Funciones

1. Producir la normatividad interna de la empresa (cf. Norma jurídica)
2. Representar legalmente a la empresa en juzgados y tribunales
3. Controlar las normativas generales, junto con la dirección administrativa, para el buen funcionamiento de la empresa
4. Resolver los problemas internos y aplicar sanciones administrativas correspondientes por faltas al interior de la empresa (cf. Sanción administrativa)
5. Proveer soporte a las áreas de la empresa que realicen contratos con proveedores, clientes y empleados (i.e. negociación, elaboración y revisión de contratos, y solución de disputas)
6. Proveer soporte a las áreas de la empresa que realicen trámites gubernamentales de naturaleza fiscal, de medio ambiente y de comercio internacional (cf. Derecho aduanero).

1.4 Investigación de las funciones básica de puestos que intervienen en operaciones básicas 

Las personas que an de desemñar cualquier funcion dentro de un organismo social deben buscarse siempre bajo el criterio de que reunan los requisitos minimos  para desempeñarla adecuadamente en otros terminos y no las funciones a las personas.

es claro que quienes carescan de los requisitos fisicon ninimos, intelectuales, sociales o morales para desempeñar un puesto función por sencillo que paresca lo realizara mal de ahi el personal adecuado para el puesto adecuado.

El diseño de puestos es una combinacion de cuato consideraciones basicas:

• Loa objetivos organizacionales para lo que se creo el puesto
• consideraciones de ingenieria industrial incluyendo forma de hacer que el puesto sea tecnologicamente eficiente
• aspecto de ingenieria humana incluyendo toda la capacidad fisicas  y mental de los trabajadores
• cambios en una calidad de la vida del trabajo

1.5 Elaboración de diagrama de flujo de control interno de las operaciones básicas 

1. Ingresos

 

                2. Cobro 

      3.Compra

4.Pagos

5.Producción

1.6 Requisitos básicos del control interno

Requisitos del control: A) Debe reflejar la naturaleza y necesidades de cada actividad y organización: Un sistema de control debe adaptarse al tipo de operaciones que se deseen controlar. Los instrumentos para controlar ventas serán distintos de los diseñados para ser empleados en las compras o las finanzas de la empresa. Asimismo una pequeña empresa necesita controles distintos a una mediana o gran empresa. 

 B) Debe reflejar rápidamente los desvíos: La información debe llegar al responsable de tomar las decisiones correctivas lo antes posible para minimizar los daños que puedan causar las fallas detectadas.

 C) Debe ser flexible: en caso de cambios en los planes o de circunstancias imprevistas, el control tiene que ser factible de ser modificado.

 D) Debe reflejar el modelo de organización: Al ser la organización el vehículo fundamental de coordinación entre las personas que forman la estructura de la empresa, los controles deben respetar el modelo estructural vigente.

 E) Debe ser económico: es decir, cada control debe justificar lo que cuesta implantarlo. Dependerá de la capacidad de quién elija los factores auténticamente estratégicos en las áreas más importantes y diseñe los instrumentos para controlarlos

 F) Debe ser comprensible: algunos dispositivos de control, fórmulas matemáticas, gráficos complicados, estadísticas, etc. suelen ser complicados y poco comprensibles para los dirigentes que han de servirse de ellos.

1.7 evaluación del control interno

El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que te sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria ".

El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este boletín como "situaciones a informar".

El control interno en cualquier organización, reviste mucha importancia, tanto en la conducción de la organización, como en el control e información de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.
El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales. Es fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia, y por carácter reflejo, los demás agentes con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.

1.8 informe de observaciones y sugerencias de mejora al control interno

 la carta de observaciones de auditoria contendrá entre otros aspectos los siguientes:

• observaciones significativas y que a criterio del equipo deban comunicarse a la entidad.
• resultado de la evaluación del sistema del control interno cuando existan desviaciones significativas en los componentes del control.
• riesgos significativos identificados y que requieran la complementación de medidas de control.

aprobación de la carta de observación

el documento debe ser elaborado en mesa de trabajo por el equipo auditor y aprobado por el supervisor

la carta de recomendaciones tiene un doble propósito

1. de proporcionar una constancia escrita del echo de que los puntos débiles importantes observados en el sistema del control interno an sido comunicados al cliente.
2. de proporcionar al cliente sugestiones constructivas respecto a los asuntos encontrados durante el curso del examen. 

TAREAS EXTRA-CLASE

CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administración y todo el personal de una entidad, diseñado para proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las siguientes áreas:

Efectividad y eficiencia en las operaciones.

Confiabilidad en la información financiera.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO

En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser catalogados como contables o administrativos .La clasificación entre controles contables y controles administrativos variaría de acuerdo con las circunstancias individuales.

CONTROL ADMINISTRATIVO

 Los controles administrativos  comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos relacio­nados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y por lo general sola­mente tienen relación indirecta con los registros finan­cieros.  Incluyen más que todos controles tales como análisis estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.

En el Control Administrativo se involucran el plan de organización y los procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la autorización de transacciones por parte de la gerencia.  Implica todas aquellas medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la observación de políticas establecidas en todas las áreas de la organización.

Ejemplo: Que los trabajadores de la fábrica lleven siempre su placa de identificación. Otro control administrativo sería la obligatoriedad de un examen médico anual para todos los trabajadores.  Estos controles administrativos interesan en segundo plano a los Auditores independientes, pero nada les prohíbe realizar una evaluación de los mismos hasta donde consideren sea necesario para lograr una mejor opinión.

EL CONTROL ADMINISTRATIVO SE ESTABLECE DE LA SIGUIENTE MANERA:

 El control administrativo incluye, pero no se limita al plan de organización, procedimientos y registros que se relacionan con los procesos de decisión que conducen a la autorización de operaciones por la administración.  Esta autorización es una función de la administración asociada directamente con la responsabilidad de lograr los objetivos de la organización y es el punto de partida para establecer el control contable de las operaciones.

 CONTROL CONTABLE

 Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros finan­cieros.  Generalmente incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operación y custodia de activos y auditoría interna.

Ejemplo: La exigencia de una persona cuyas funciones envuelven el manejo de dinero no deba manejar también los registros contables.  Otro caso, el requisito de que los cheques, órdenes de compra y demás documentos estén pre numerados.

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto.  Detecta las irregularidades y errores y propugna por la solución factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y sistemas contables para que así el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales.

BOLETIN 6040

Metodología para el estudio y evaluación del control interno.

Generalidades

El estudio y evaluación del control interno debe realizarse para cumplir con la norma de ejecución del trabajo que establece: “El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente”.

El Boletín 3050, Estudio y evaluación del control interno, cubre aspectos conceptuales e incorpora el término “estructura del control interno”. Los procedimientos recomendados para su estudio y evaluación, quedan cubiertos en este boletín y su apéndice I.

Objetivo

El objetivo de este boletín es dar a conocer los procedimientos de auditoría recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluación del control interno durante el proceso de planeación de una auditoría de estados financieros.

Procedimientos recomendados para el estudio y evaluación de los elementos de la estructura del control interno.

En el Boletín 3050 se definen “los elementos de la estructura del control interno” y se establecen los procedimientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoría, por lo que el auditor deberá adquirir una comprensión suficiente de cada uno de esos elementos, para planear la auditoría de estados financieros de la entidad. Ese conocimiento deberá incluir el diseño de políticas, procedimientos y registros relevantes y evidencia de que la entidad los ha puesto en marcha.

El Boletín 3050 establece que los elementos de la estructura del control interno, son los cinco siguientes:

a) El ambiente de control.

b) La evaluación de riesgos.

c) Los sistemas de información y comunicación.

d) Los procedimientos de control.

e) La vigilancia.

El ambiente de control

El Boletín 3050, Estudio y evaluación del control interno, define el ambiente de control como la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando los controles. Algunos de estos factores son los siguientes:

a) Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos.

b) Estructura de organización de la entidad.

c) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités.

d) Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.

e) Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de la auditoría interna.

f) Políticas y prácticas del personal.

g) Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad.

Las características personales, filosofía y forma de pensar de las personas que integran la administración y la forma en la que se asigna la responsabilidad en una entidad tienen gran influencia en lo razonable de la información que se presenta en los estados financieros, en la confianza en los sistemas contables y en la efectividad de los controles internos. Si las acciones de la administración no promueven un ambiente de control favorable, y la asignación de responsabilidades no es apropiada, es más probable que los subordinados cometan errores y que, en general, exista falta de interés hacia los controles internos.

Compromiso de la administración sobre lo razonable de los estados financieros.

Se deberá investigar por el auditor si la administración de la entidad aplica, rigurosamente, las Normas de Información Financiera, si se rehúsa a aceptar y registrar los ajustes de auditoría o si busca distorsionar los resultados o mostrar un crecimiento consistente en las utilidades, en ausencia de un incremento real.

El auditor también deberá considerar la probable existencia de un número significativo de transacciones con partes relacionadas fuera del curso normal de los negocios; si se observan operaciones sin una justificación económica sustancial (en el periodo pasado o en el actual), y si la entidad está planeando o negociando financiamientos nuevos o de importancia tal que sus términos puedan influir en los resultados financieros.

Estructura de la organización de la entidad.

Las estructuras de la organización y de la administración general deben proporcionar una base efectiva para la planeación, ejecución y control de las operaciones de la entidad y para la emisión de información. La naturaleza de esa organización y la estructura de la administración, pueden ser indicativas de un mayor o menor riesgo o de deficiencias potenciales importantes en el ambiente de control.

Con respecto a la estructura de organización, el auditor deberá considerar lo apropiado de ésta con respecto a la industria y al tamaño y naturaleza de la entidad; además, se considerará si los recursos humanos y materiales de las áreas de finanzas, contabilidad y PED son adecuados.

Funcionamiento del Consejo de Administración y sus comités

El auditor deberá verificar si el Consejo de Administración ha delegado algunas de sus funciones en un Consejo Directivo o en un Comité de Auditoría y si éste es adecuado al tamaño y naturaleza de la entidad.

Para verificar el funcionamiento del Consejo de Administración y, en su caso, del Comité de Auditoría, el auditor deberá evaluar la experiencia y reputación de sus miembros si éstos se reúnen regularmente para establecer objetivos y políticas, revisar el desempeño de la entidad y tomar acciones adecuadas, si se preparan oportunamente y firman las minutas de las juntas.

El auditor también deberá revisar si las funciones y responsabilidades del Consejo (o Comité) con respecto a los estados financieros, están establecidas, y si ese Consejo (o Comité) tiene suficiente autoridad y recursos para cumplir sus funciones de vigilancia del proceso de la información financiera.

El auditor evaluará el grado de conocimiento que el Consejo (o Comité) tiene de las operaciones de la entidad y si se toman las acciones adecuadas con respecto a las deficiencias reportadas por auditoría externa en la estructura del control interno. Además se debe definir si el Comité (o Consejo) se reúne con los auditores externos y con el Consejo de Administración, con una adecuada periodicidad.

Métodos para asignar autoridad y responsabilidad

De acuerdo con el tamaño y naturaleza de la entidad, se deberá evaluar lo adecuado de la asignación de autoridad y responsabilidad.

Como principio básico para que toda entidad funcione eficientemente, es necesario contar con líneas bien definidas de autoridad y responsabilidad en cada uno de los diferentes niveles y puestos administrativos y operativos. Para evaluar esto, el auditor deberá considerar los métodos que utiliza la administración para dirigir y vigilar la planeación, desarrollo y mantenimiento efectivo de los sistemas de contabilidad y procedimientos de control; si se ha comunicado claramente el alcance de la autoridad y responsabilidad del personal en cada uno de los niveles y puestos; si es adecuada la documentación de las políticas de procesamiento de datos y si es suficiente el nivel de comunicación entre las áreas de contabilidad y PED. Los siguientes son atributos necesarios para la adecuada asignación de autoridad y responsabilidad:

a) Los objetivos generales y particulares de la entidad, deben ser dados a conocer de manera clara y comprensible al personal de cada una de las funciones o áreas establecidas para lograr dichos objetivos. Lo anterior evitará la duplicidad de funciones y la invasión de líneas de autoridad.

b) Para cumplir sus objetivos, se debe contar en la entidad con un organigrama general y particular de cada una de las áreas establecidas en ella, con lo cual se logrará la definición de cada uno de los departamentos y jerarquías dentro de la organización.

c) Se deben tener en la entidad descripciones de puestos de los empleados, delineando funciones específicas, relaciones jerárquicas y restricciones, estableciendo claramente quién tiene responsabilidad y quién autoridad sobre las diversas actividades.

d) Deben tenerse en la entidad políticas por escrito que estén en armonía con sus objetivos sobre asuntos tanto de carácter externo como interno, tales como:

— Prácticas de negocios.

— Conflicto de intereses.

— Código de conducta.

e) Documentación de los sistemas de cómputo, indicando los procedimientos para autorizar transacciones y aprobar cambios a los sistemas existentes.

Políticas y prácticas de personal

Es ampliamente aceptado que el contar en la entidad con políticas y procedimientos claros que incluyan reclutamiento, contratación, inducción, evaluación, capacitación, promoción, compensación, así como razones para la separación del personal, afectan la información financiera y minimizan el riesgo de fraude en ella. El establecimiento de un código de conducta que se divulgue y vigile su cumplimiento debe también formar parte de las políticas de prácticas de personal.

En el establecimiento de los sistemas de control interno se debe poner especial atención al área de personal o recursos humanos, ya que ningún control que se establezca será efectivo si el personal que lo opera, no cuenta con un nivel de alta moralidad y no se encuentra apropiadamente compensado. Debido a que los sistemas los operan personas, éstas pueden con relativa facilidad vulnerar cualquier punto de control e incluso modificar los procedimientos programados y provocar errores e irregularidades en el registro y control de los activos y operaciones de una entidad.

La entidad debe:

a) Contar con procedimientos y políticas por escrito para reclutar, contratar, capacitar, evaluar, promover, compensar y proporcionar al personal los recursos necesarios para que pueda cumplir con sus responsabilidades asignadas.

b) Contar con descripciones de trabajo adecuadas para cada puesto.

c) Contar con canales adecuados de comunicación hacia todos los niveles de personal que proporcionen un flujo oportuno y eficiente de información de carácter general, de negocios, técnica, etcétera.

d) Mantener un programa periódico (por ejemplo, anual) de revisión de los conceptos señalados en el inciso a) anterior.

Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad

La entidad debe contar con canales de comunicación con sus clientes, proveedores, acreedores financieros, etc., que le permitan recibir información relativa a las transacciones realizadas con ellos. Asimismo, deben tenerse establecidos procedimientos para asegurar que personal independiente al área afectada (por ejemplo, personal de auditoría interna) dé un adecuado seguimiento a las comunicaciones recibidas, para determinar en su caso, las correcciones y/o acciones necesarias.

Las influencias externas suelen ser ajenas a la entidad, sin embargo, el mantener abiertos canales de comunicación con terceros, tales como: un departamento de atención a clientes o quejas y programas para medir el nivel de satisfacción de clientes, pueden ayudar a la administración a identificar deficiencias de control.

Evaluación de riesgos

Eventos o circunstancias externas o internas como pueden ser: cambios en las normas de información financiera, lanzamiento de nuevos productos, cambios en personal, etc., traen consigo nuevos riesgos, por lo que la administración de la entidad debe estar preparada para afrontarlos.

El auditor debe evaluar cuáles son los procedimientos que ayudan a la entidad para identificar, analizar y administrar los riesgos, y cómo mide su impacto en la información financiera. El tomar decisiones de negocios como puede ser el ampliar las líneas de crédito para obtener más clientes, puede traer consigo un problema potencial de cuentas incobrables, que debe ser neutralizado mediante procedimientos de control más rigurosos, por ejemplo, mediante análisis de crédito más estrictos.

Los sistemas de información y comunicación

Los sistemas de información contable consisten en las políticas, métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica. Los sistemas de comunicación se refieren a los medios y formas de que se sirve la administración para comunicar a las distintas áreas que integran a la entidad, sus funciones y responsabilidades relativas al control interno.

El auditor deberá obtener un conocimiento general del sistema contable y de los medios y formas que utiliza la administración para comunicar a las distintas áreas de la organización las funciones y responsabilidades de cada una de ellas, relacionadas con la operación del sistema de control interno. Ese conocimiento le permitirá al auditor identificar los riesgos específicos asociados con el control interno y desarrollar un plan de auditoría adecuado.

 El auditor también deberá obtener un adecuado conocimiento de los registros y procedimientos establecidos en la entidad para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar, procesar, resumir e informar las transacciones importantes y distinguir entre éstas y aquéllas que se procesan sistemáticamente y las que no.

Procedimientos de control

 Son aquéllos que establece la administración para proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad; sin embargo, el hecho de que existan formalmente políticas o procedimientos de control, no significa que estén operando efectivamente, por lo cual el auditor deberá confirmar este hecho, cerciorándose de la uniformidad de aplicación de los procedimientos y qué personas llevan a cabo esas aplicaciones.

Puesto que algunos procedimientos de control están incluidos en el ambiente de control y en los sistemas de información y comunicación, una vez que el auditor obtiene un adecuado conocimiento de estos elementos, es muy probable que también esté familiarizado con algunos procedimientos de control. El auditor deberá evaluar el grado de conocimiento que ha obtenido antes de decidir si es necesario dedicar más tiempo a entender otros procedimientos. Normalmente, la planeación de una auditoría no requiere entender en su totalidad los procedimientos de control para cada cuenta o tipo de transacción

La vigilancia

Dentro de los aspectos a evaluar la estructura de control interno de una entidad, se encuentra la forma en la que ésta se cerciora que los procedimientos de control establecidos se cumplen.

La evidencia de la forma en que una entidad supervisa el funcionamiento del sistema de control interno se lleva a cabo en tres formas; a) al momento de efectuar las operaciones, b) con supervisiones independientes o c) la combinación de ambas.

Documentación

Dependerá del grado de profundidad que se pretenda alcanzar, tomando en consideración el tamaño y complejidad de la entidad, la naturaleza de la estructura de su control interno y de la organización de cada entidad en particular, como a continuación se menciona en cada uno de sus elementos:

La documentación del sistema contable y de las aplicaciones seleccionadas, también puede hacerse utilizando cuestionarios específicos, memorandos descriptivos que detallen los sistemas y mediante diagramas que muestren el flujo de las principales transacciones; esta documentación puede archivarse en el archivo permanente de auditoría. El memorando de planeación de la auditoría deberá incluir una descripción de aquellas aplicaciones importantes del sistema contable de la entidad que afecten la estrategia de la auditoría.

Proceso de evaluación de riesgos del auditor

Los aspectos conceptuales relativos al proceso de evaluación de riesgos, materialidad y la definición de pruebas de cumplimiento y sustantivas, se tratan en los boletines 3030, Materialidad en la planeación y desarrollo de una auditoría y 3050, Estudio y evaluación del control interno, respectivamente. Por tanto, en este boletín se describen los procedimientos recomendados para llevar a cabo y documentar la evaluación de riesgos por el auditor durante el proceso de planeación de una auditoría de estados financieros.

La evaluación de riesgos permite al auditor formarse un juicio profesional acerca de la posibilidad de que existan revelaciones incorrectas en los estados financieros. Para ello, una vez que el auditor haya adquirido y documentado apropiadamente en sus papeles de trabajo un adecuado entendimiento de los cinco elementos de la estructura del control interno de la entidad, estará en condiciones de definir la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de auditoría que aplicará.

Diseño de pruebas de auditoría

Una vez efectuada la evaluación del control interno, el auditor podrá diseñar en forma congruente con dicha evaluación las pruebas sustantivas y de cumplimiento, bien balanceadas, que le permitan emitir una opinión sobre los estados financieros de la entidad.

En algunos casos, el auditor puede llegar a la conclusión de no confiar en grado alguno en los controles internos con respecto a cierto tipo de transacciones y por tanto, eliminar la necesidad de probar el cumplimiento con los controles. En estos casos, el efecto de estas transacciones en los estados financieros de la entidad, será aprobado por el auditor incrementando el alcance de sus pruebas sustantivas. Por otra parte, la revisión del control interno indicará aquellas áreas en las cuales el auditor puede confiar en los controles internos de la entidad, para reducir el alcance de sus pruebas sustantivas.

Pruebas de cumplimiento

 Una prueba de cumplimiento es la comprobación de que uno o más procedimientos de control interno estuvieron operando con efectividad durante el periodo auditado.

Por lo general, no es necesario probar todos los procedimientos de control identificados en las gráficas de flujo de transacciones, memorandos descriptivos o cuestionarios que contribuyen al logro total o parcial de los objetivos de control. Siempre será importante probar aquellos procedimientos de control cuyos objetivos son considerados clave en función de los riesgos de auditoría que están implicados, tal como se establece en el Boletín 3030.

Programa de auditoría

Las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas que se diseñen como resultado de la evaluación del control interno, deben consignarse en el programa de auditoría.

El programa de auditoría es la culminación del proceso de planeación y refleja, por tanto, los juicios hechos por el auditor. El programa de auditoría es esencial para todos los niveles de responsabilidad. Para el auditor responsable de la auditoría, representa la seguridad de que el trabajo se planeó adecuadamente; para quien supervisa el trabajo, sirve como base para la planeación y la supervisión y para el ayudante de auditoría es una guía para la ejecución del trabajo.

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

·         Grandes Empresas: Se caracterizan por manejar capitales y financiamientos grandes, por lo general tienen instalaciones propias, sus ventas son de varios millones de dólares, tienen miles de empleados de confianza y sindicalizados, cuentan con un sistema de administración y operación muy avanzado y pueden obtener líneas de crédito y préstamos importantes con instituciones financieras nacionales e internacionales.

·         Medianas Empresas: En este tipo de empresas intervienen varios cientos de personas y en algunos casos hasta miles, generalmente tienen sindicato, hay áreas bien definidas con responsabilidades y funciones, tienen sistemas y procedimientos automatizados.

·         Pequeñas Empresas: En términos generales, las pequeñas empresas son entidades independientes, creadas para ser rentables, que no predominan en la industria a la que pertenecen, cuya venta anual en valores no excede un determinado tope y el número de personas que las conforman no excede un determinado límite.

·         Microempresas: Por lo general, la empresa y la propiedad son de propiedad individual, los sistemas de fabricación son prácticamente artesanales, la maquinaria y el equipo son elementales y reducidos, los asuntos relacionados con la administración, producción, ventas y finanzas son elementales y reducidos y el director o propietario puede atenderlos personalmente

 BOLETIN 3050

Objetivo

El objetivo de este Boletín es definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al diseñar la estrategia de auditoría, así como señalar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno.

 Definición y elementos de la estructura del control interno

La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura consiste en los siguientes elementos:

a) El ambiente de control.

b) La evaluación de riesgos.

e) Los sistemas de información y comunicación.

d) Los procedimientos de control.

e) La vigilancia.

La división del control interno en cinco elementos proporciona al auditor una estructura útil para evaluar el impacto de los controles internos de una entidad en la auditoría. Sin embargo, esto no necesariamente refleja cómo una entidad considera e implementa su control interno; asimismo, la primera consideración del auditor se refiere a cómo un control específico afecta las aseveraciones en los estados financieros más que su clasificación en uno de los elementos de control interno, antes mencionados, en particular.

      A)   Ambiente de control

El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes:

a) Actitud de la Administración hacia los controles internos establecidos: El hecho de que una entidad tenga un ambiente de control satisfactorio depende fundamentalmente de la actitud y las medidas de acción que tome la administración que de cualquier otra cosa. SI el compromiso para ejercer un buen control interno es deficiente, seguramente el ambiente de control será deficiente. La efectividad del control interno depende en gran medida de la integridad y de los valores éticos del personal que diseña, administra y vigila el control interno de la entidad.

 b) Estructura de organización de la entidad:

 Si el tamaño de la estructura de la organización no es apropiado para las actividades de la entidad, o el conocimiento y la experiencia de los gerentes y personal clave no es la adecuada, puede existir un mayor riesgo en el debilitamiento de los controles.

c) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités:

 Las actividades del consejo de administración y otros comités pueden ser importantes para fortalecer los controles, siempre y cuando éstos sean participativos y sean independientes de la Dirección.

d) Métodos para asignar autoridad y responsabilidad:

Es importante que la asignación de autoridad y responsabilidad esté acorde con los objetivos y metas organizacionales, y que éstos se hagan a un nivel adecuado, sobre todo las autorizaciones para cambios en políticas o prácticas.

e) Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento a! cumplimiento de las políticas Y procedimientos, Incluyendo la función de auditoria interna: El grado de supervisión continua sobre la operación que lleva a cabo la Administración, da una evidencia importante de si el sistema de control Interno está funcionando adecuadamente y de si las medidas correctivas se realizan en forma oportuna.

 f) Políticas y prácticas de personal: La existencia de políticas y procedimientos para contratar, entrenar, promover y compensar a los empleados, así como la existencia de códigos de conducta u otros lineamientos de comportamiento, fortalecen el ambiente de control.

g) Influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de la entidad.

La existencia de canales de comunicación con dientes, proveedores y otros entes externos que permitan informar o recibir información sobre las normas éticas de la entidad o sobre cualquier cambio en las necesidades de la misma, así como el seguimiento a dichas comunicaciones, fortalecen los controles de una entidad.

B) EVALUACIÓN DE RIESGOS

Una evaluación de riesgos de una entidad en la información financiera es la identificación, análisis y administración de riesgos relevantes en la preparación de estados

Riesgos relevantes a la información financiera incluyen eventos o circunstancias externas e internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el registro, procesamiento, agrupación o reporte de información, consistente con las aseveraciones de la Administración en los estados financieros. Estos riesgos podrán surgir o cambiar, derivado de circunstancias como las que se mencionan a continuación:

Ø  Cambios en el ambiente operativo: Cambios en reglas o en la forma de realizar las operaciones pueden resultar en diferentes presiones competitivas y, por lo tanto, en riesgos diferentes.

Ø   Nuevo personal: El nuevo personal puede tener un enfoque diferente con relación al control interno.

Ø  Sistemas de información nuevos o re diseñados: Cambios significativos y rápidos en los sistemas de información pueden cambiar el riesgo relativo al control interno.

Ø  Crecimientos acelerados: Un crecimiento acelerado en las operaciones puede forzar demasiado los controles y crear el riesgo de que éstos no se lleven a cabo o se ignoren.

Ø  Nuevas tecnologías: La Incorporación de nuevas tecnologías dentro de los procesos productivos o los sistemas de información pueden cambiar los riesgos asociados con el control interno.

Ø  Nuevas líneas, productos o actividades: El Incorporarse en negocios o transacciones en donde la entidad tiene poca experiencia, puede crear nuevos riesgos asociados con el control Interno.

Ø  Reestructuraciones corporativas: Las reestructuraciones pueden estar acompañadas de reducción de personal y cambios en la supervisión y segregación de funciones, que pueden traer cambios en los riesgos asociados con el control interno.

Ø  Cambios en procedimientos contables: La adopción de un nuevo pronunciamiento contable o un cambio en los ya existentes, puede afectar los riesgos relacionados con la preparación de los estados financieros. o Personal con mucha antigüedad en el puesto: Una persona con mucha antigüedad en el puesto puede ignorar los controles por exceso de confianza, inercias o vicios adquiridos.  

Ø  Operaciones en el extranjero: La expansión o adquisición de operaciones en el extranjero, crean nuevos riesgos que pueden impactar el control interno, por ejemplo, cambio en los riesgos considerados en las operaciones en moneda extranjera.

     C)   LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Los sistemas de información relevantes a los objetivos de los reportes financieros, los cuales incluyen el sistema contable, consisten en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica. La calidad de los sistemas generadores de información afecta la habilidad de la gerencia en tomar las decisiones apropiadas para controlar las actividades de la entidad y preparar reportes financieros confiables y oportunos.

 Para que un sistema contable sea útil y confiable, debe contar con métodos y registros que:

a)    Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios establecidos por la Administración

b)    Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle necesario que permita su adecuada clasificación.

c)    Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.

d)    Registren las transacciones en el período correspondiente.

e)    Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.

     D)   Los procedimientos de control

Los procedimientos y políticas que establece la Administración y que proporcionan una seguridad razonable de que se van a lograr en forma eficaz y eficientemente los objetivos específicos de la entidad, constituyen los procedimientos de control. El hecho de que existan formalmente políticas o procedimientos de control, no necesariamente significa que éstos estén operando efectivamente.

 El auditor debe evaluar la manera en que la entidad ha aplicado las políticas y procedimientos, su uniformidad de aplicación, qué persona las ha llevado a cabo y, finalmente, basado en dicha evaluación, concluir si están operando efectivamente.

Los procedimientos de control persiguen diferentes objetivos y se aplican en distintos niveles de la organización y del procesamiento de las transacciones. También pueden estar integrados por componentes específicos del ambiente de control, de la evaluación de riesgos y de los sistemas de Información y comunicación. Atendiendo a su naturaleza, estos procedimientos pueden ser de carácter preventivo o detectivo.

 Los procedimientos de carácter preventivo son establecidos para evitar errores durante el desarrollo de las transacciones. . Los procedimientos de control de carácter detectivo tienen como finalidad detectar los errores o las desviaciones que durante el desarrollo de las transacciones, no hubieran sido identificados por los procedimientos de control preventivos.

Los procedimientos de control están dirigidos a cumplir con los siguientes objetivos:

a) Debida autorización de transacciones así como de actividades.

b) Adecuada segregación de funciones y, a la par, de responsabilidades. c) Diseño y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de las operaciones.

d) Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos. e) Verificaciones independientes de la actualización de otros y adecuada valuación de las operaciones registradas.

Consideraciones generales

Los factores específicos del ambiente de control, la evaluación de riesgos, los sistemas de información y comunicación, los procedimientos de control y la vigilancia deben considerar los siguientes aspectos:  

o   Tamaño de la entidad o

o   Características de la actividad económica en la que opera.

o   Organización de la entidad.

o Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de control establecidas.

o   Problemas específicos del negocio.

o   Requisitos legales aplicables.

Pruebas de cumplimiento y evaluación final

La finalidad de las pruebas de cumplimiento es reunir evidencia suficiente para concluir si los sistemas de control establecidos por la Administración prevendrán, detectarán y corregirán errores potenciales que pudieran tener un efecto importante en los estados financieros. Esta conclusión permite confiar en el control como fuente de seguridad general de auditoría y disminuir el alcance de las pruebas sustantivas.

 Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para respaldar la evaluación de la aparente confiabilidad de procedimientos específicos de control. La evaluación se hará determinando si los procedimientos de control están funcionando de manera efectiva, según se diseñaron, durante todo el periodo. Estas pruebas pueden implicar el examen de documentación de transacciones para buscar la presencia o ausencia de atributos específicos (controles detectivos).

 Al efectuar una prueba de cumplimiento en una muestra de transacciones seleccionadas, se puede determinar una tasa máxima estimada de desviaciones y así llegar a una conclusión sobre la eficacia de los procedimientos de control durante el periodo examinando.

Forma y contenido del informe

 El Informe debe contener

:

o   La Indicación de que el propósito de la auditoria es el de emitir una opinión sobre los estados financieros y no el de proporcionar una seguridad del funcionamiento de la estructure del control Interno.

o   Los aspectos considerados como "situaciones a informar".

o   Las restricciones establecidas para la distribución de tal comunicación.

APÉNDICE III     

                                                                    

Boletín 3050

Ejemplo de carta Introductoria al Informe sobre asuntos relacionados con la estructura del control Interno

 Al Consejo de Administración

De: _______________________________: En relación con nuestro examen de los estados financieros de_________________________________________ por el año terminado el_________________________, hemos evaluado la estructura del control interno de la Compañía, únicamente hasta el grado que consideramos necesario para tener una base sobre la cual determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las, pruebas de auditoria, aplicadas en nuestro examen de los estados financieros. Nuestra evaluación de la estructura del control interno no comprendió un estudio y evaluación detallada de ninguno de sus elementos, y no fue ejecutada con el propósito de desarrollar recomendaciones detalladas o evaluar la eficacia - con la cual la estructura del control interno de la Compañía permite revenir o detectar todos los errores e irregularidades que pudieran ocurrir. Los asuntos tratados aquí fueron considerados durante nuestro examen y no modifican nuestra opinión fechada el _____________________sobre dichos estados financieros.

 El informe adjunto también incluye comentarios y sugerencias con respecto a otros asuntos financieros y administrativos, los cuales notamos durante el curso de nuestro examen de los estados financieros.

Todos estos comentarios se presentan como sugerencias constructivas para la consideración de la Administración, como parte del proceso continuo de modificación y mejoramiento de la estructura del control interno existente y de otras prácticas y procedimientos administrativos y financieros.

Este informe es para uso exclusivo de la Administración de la Compañía y no debe ser utilizado con ningún otro fin.

Deseamos expresar nuestro agradecimiento por la cortesía y cooperación extendida a nuestros representantes durante el curso de su trabajo. Nos agradaría discutir estas recomendaciones en mayor detalle, de ser necesario y, asimismo, proporcionar la ayuda necesaria para su implantación. Muy atentamente, Nota: Si este informe se emite antas de que la auditoría se complete, el final del primer párrafo debe modificarse, indicando: "... Los asuntos tratados aquí serán considerados por nosotros durante el resto de nuestro examen".

 CUADRO DE OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS.

Observación	Sugerencias	Área Responsable	Fecha Compromiso
En cada oficio de comisiones de algún trabajador hace falta asignar la hoja de viáticos.	Es necesario llenar la hoja de viáticos para poder tener un buen control de lo que deben comprobar.	Contabilidad	29/02/16
Los trabajadores que salen de comisión no realizan sus comprobaciones en el tiempo establecido.	Sería necesario sancionar al trabajador no entregue sus comprobaciones a tiempo con algún tiempo con algún descuento en su pago.	Contabilidad	03/03/16
Las facturas de servicios como de Luz, Tel, etc. Los pasan ya vencidos o cuando falta un día.	Las facturas de servicio deberán pasarse por lo menos tres días antes de su vencimiento.	Contabilidad	04/03/16

 CUESTIONARIO

Nombre de la empresa: Periodo de revisión: Cuestionario de Control Interno de Efectivo Objetivos de Control Interno:
Preguntas	SI	NO	N/A	Observaciones
1.- ¿Se tienen control adecuado sobre las entradas diarias de dinero? 2.- ¿Estas medidas permiten un control eficaz sobre las entradas de efectivo? 3.- ¿Se necesita autorización previa de las salidas de dinero, expedición de cheques nominativos? 4.- ¿Su depósito es integro e inmediato? 5.- ¿Existen firmas mancomunadas para el manejo de efectivo? 6.- ¿Tiene un límite de pago en efectivo? 7.- ¿Cuenta con una comprobación adecuada?

Alto

Moderado  

Bajo

                                            

  

BOLETIN 6120
NOMBRE DE LA EMPRESA:
PERIODO DE REVISION:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO Y COSTO DE VENTA
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO: EVALUAR EL CONTROL INTERNO DEL RUBRO DE INVENTARIO Y COSTO DE VENTA PARA CUMPLIRSE LOS OBJETIVOS RELATIVOS A AUTORIZACION, PROCESAMIENTO Y CLASIFICACION DE TRANSACCIONES, SALVAGUARDA FISICA Y DE VERIFICACION Y EVALUACION.
PREGUNTA	SI	NO	N/A	OBSERVACIONES
1.       ¿Revisan adecuadamente la llegada de la mercancía? 2.       ¿Cuentan con algún control para verificar el inventario diariamente? 3.       ¿Cotizan con diferentes proveedores el costo de la mercancía que desean adquirir? 4.       ¿Existen controles para el manejo de devoluciones en el periodo q le corresponda? 5.       ¿Existe custodia adecuada de los inventarios?
ALTO   MODERADO BAJO

BOLETIN 6130
NOMBRE DE LA EMPRESA:
PERIODO DE REVISION:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE PAGOS ANTICIPADOS
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO:
PREGUNTA	SI	NO	N/A	OBSERVACIONES
1.       ¿Es aprobado por parte de la administración efectuar pagos por anticipado? 2.       ¿Existen políticas definidas sobre las cuentas de pagos anticipados? 3.       ¿Hay registros que permitan identificar el origen de los pagos? 4.       ¿Hay revisión periódica de la vigencia de los servicios de artículos por consumir? 5.       ¿Tiene aplicación a periodos futuros? 6.       ¿Hay transacciones relativas a pagos anticipados? 7.       ¿Hay adecuada custodia física de los bienes cargados a pagos anticipados? 8.       ¿Cuenta con bases para su aplicación a resultados?
ALTO   MODERADO BAJO

BOLETIN 6140
NOMBRE DE LA EMPRESA:
PERIODO DE REVISION:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO:
PREGUNTA	SI	NO	N/A	OBSERVACIONES
1.       ¿Realizan estados financieros consolidados? 2.       ¿Al presentar la información financiera consolidada anexan documentación soporte? 3.       ¿Realiza la contabilización de las acciones que se encuentran bajo su custodia? 4.       ¿Realiza arqueos sobre las acciones para cerciorarse de su existencia? 5.       ¿Comprueba que las inversiones permanentes en acciones se encuentren correctamente evaluadas?
ALTO   MODERADO BAJO

BOLETIN 6150
NOMBRE DE LA EMPRESA:
PERIODO DE REVISION:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO :
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO:
PREGUNTA	SI	NO	N/A	OBSERVACIONES
1.       ¿Al adquirir algún inmueble maquinaria o equipo lo tiene que autorizar la administración de la empresa? 2.       ¿Al ingresar el inmueble, maquinaria o equipo a la empresa realiza algún registro contable? 3.       ¿Realiza inspecciones físicas de estos bienes con la finalidad de comprobar su existencia? 4.       ¿Los registros contables refieran los bienes adquiridos? 5.       ¿Adquieren algún tipo de aseguramiento para la adecuada protección de los bienes?
ALTO   MODERADO BAJO

BOLETIN 6160
NOMBRE DE LA EMPRESA:
PERIODO DE REVISION:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO :
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO:
PREGUNTA	SI	NO	N/A	OBSERVACIONES
1.       ¿Es necesario la autorización de la administración por la intervención de un activo intangible? 2.       ¿Existen procedimientos adecuados para el registro y acumulación de los elementos del costo de los activos? 3.       ¿Cuenta con un sistema de la información de cifras actualizadas para la determinación de los efectos de inflación que influyan? 4.       ¿Cuenta con archiveros adecuados que faciliten la localización de la documentación necesaria? 5.       ¿Se cuenta con expedientes en los cuales se documente los análisis por antigüedad, cálculos y los índices utilizados de un activo intangible?
ALTO   MODERADO BAJO

BOLETÍN 6170
NOMBRE DE LA EMPRESA:
PERIODO DE REVISIÓN:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO:
PREGUNTA	SI	NO	N/A	OBSERVACIONES
1.       ¿Se realiza una evaluación periódica del estado que guarda los activos y pasivos y de los compromisos adquiridos y asumidos? 2.       ¿Se realiza una revisión a facturas, precios y cálculos a todas las órdenes de compra? 3.       ¿Se lleva un control del efectivo y de las órdenes de compra y notas pre-numeradas de todo gasto y compra? 4.       ¿Se necesita la autorización de diferentes niveles para controlar pasivos y garantizarlos? 5.       ¿Se cuenta con comunicación oportuna entre la administración de la entidad y sus asesores legales para evitar errores?
ALTO   MODERADO BAJO

BOLETIN 6180
NOMBRE DE LA EMPRESA:
PERIODO DE REVISION:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO: EL PROPOSITO DE ESTE BOLETIN ES RECOMENDAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA NECESARIOS PARA LA IDENTIFICACION Y COMPROBACION DE LA RAZONABILIDAD DE LAS ESTIMACIONES CONTABLES
PREGUNTA	SI	NO	N/A	OBSERVACIONES
1.       ¿En esta entidad se realizan estimaciones contables? 2.       ¿Existe la suficiente información relevante, suficiente y confiable para respaldar la estimación contable? 3.       ¿Cuenta con el personal adecuado para la realización de estimaciones contables? 4.       ¿Cuenta con autorización de la entidad para realizar las estimaciones contables? 5.       ¿Se realizan revisiones en las estimaciones contables por parte de la entidad? 6.       ¿Cuenta con un buen respaldo para resguardar la información de las estimaciones contables? 7.       ¿El personal con el que cuenta para realizar las estimaciones contables es capacitado? 8.       ¿Cuenta con especialistas externos para la determinación y reconocimiento de estimaciones contables? 9.       ¿Existen políticas debidamente establecidas para realizar las estimaciones contables? 10.   ¿Las estimaciones se realizan continuamente dentro de la entidad?
ALTO   MODERADO BAJO

BOLETIN 6190
NOMBRE DE LA EMPRESA:
PERIODO DE REVISION:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO: COMPROBAR QUE LOS SALDOS Y MOVIMIENTOS ESTEN DE ACUERDO CON LAS ESCRITURAS CONSTITUTIVA Y SUS MODIFICACIONES, EL REGIMEN LEGAL APLICABLE Y LOS ACUERDOS DE LOS ACCIONISTAS, VERIFICAR QUE LOS CONCEPTOS DE CAPITAL CONTABLE ESTEN DEBIDAMENTE VALVADOS
PREGUNTA	SI	NO	N/A	OBSERVACIONES
1.       ¿Existen registros de la emisión de los títulos que amparen las partes del capital social? 2.       ¿Se realiza custodia y aqueo de títulos? 3.       ¿Cuenta con autorización correspondiente para el pago de dividendos? 4.       ¿Cuenta con procedimientos adecuados para el pago de dividendos? 5.       ¿Se da la suficiente información de los acuerdos de los accionistas que afecten las cuentas del capital contable? 6.       ¿El auditor cuenta con procedimientos para conocer la materialidad del capital contable? 7.       ¿Cuentan con algún evaluación para poder determinar el capital contable? 8.       ¿Verifican que los conceptos que integran el capital estén debidamente valvados? 9.       ¿Comprueban su adecuada presentación en los estados financieros? 10.   ¿La planeación de las pruebas de auditoria incluye el análisis de los factores que pueden influir en la determinación de riesgos?
ALTO   MODERADO BAJO

BOLETIN 6200
NOMBRE DE LA EMPRESA:
PERIODO DE REVISION:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO  DE GASTOS
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO:
PREGUNTA	SI	NO	N/A	OBSERVACIONES
1.       ¿Cuentan con los registros de los gastos periódicamente? 2.       ¿Verifican que no existan activos capitalizados como gastos? 3.       ¿Los gastos están adecuadamente contabilizados y presentados de acuerdo con las normas de información financiera? 4.       ¿Se tiene un establecido contrato presupuestal para erogaciones de los gastos? 5.       ¿Los gastos son autorizados por el financiero o persona responsable? 6.       ¿Tiene controles para reconocer y registrar en forma oportuna los gastos? 7.       ¿Cuenta con políticas de capitalización?
ALTO   MODERADO BAJO

Fuentes  Consultadas:

* Guias de  Auditoria Versión Estudiantil
   Primera Edición, 25 Marzo  de 2011
   Gerente Editorial: Edilberto  Clavillo  Sánchez.
*  http://www.gestiopolis.com/el-control-interno/
*  http://biblioteca.itson.mx/oa/ciencias_administrativa/oa11/caracteristicas_empresa/z6.htm
*  http://biblioteca.itson.mx/oa/ciencias_administrativa/oa11/caracteristicas_empresa/z8.htm
*  http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/98/8/opera_basicas.pdf
*  http://assets.mheducation.es/bcv/guide/capitulo/8448199359.pdf
*  http://www.monografias.com/trabajos82/auditoria-y-control-interno/auditoria-y-control-interno3.shtml
*  http://www.ccpm.org.mx/avisos/boletines/boletinauditoria3.pdf
*http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/3583-evaluacion-del-control-interno-y-sus-componentes-en-la-auditoria-de-estados-financieros